貨幣資金的賬務處理--現金日記賬的記錄和核對

　　企業的現金業務一般由會計部門專設的出納人員在“現金日記賬”中進行序時記錄。為了防止現金收支差錯和舞弊行為的發生，企業應設置訂本賬簿對現金業務進行記錄和核算。

　　說明：訂本賬簿與活頁賬簿相對，是指賬簿的頁數和煤業的頁碼都已固定，不能隨意增加和抽取賬簿中的賬頁。這種賬簿的好處是可以有效地防止對賬簿內容的涂改，對記錯記漏的會計分錄，必須使用指定方法進行更正和補充。

　　現金日記賬一般采取收、付、余三欄式賬簿進行記錄，其樣式如下表所示：

　　為了確保現金日記賬準確無誤，會計部門會對上述入賬流程中的每一步進行嚴格審核，然后由出納按照業務發生的先后順序逐日逐筆登記。在對現金業務進行賬務記錄時，首先要根據原始憑證，將經濟業務轉化為會計分錄，然后再制作成記賬憑證，最后根據記賬憑證記錄到日記賬中。

　　現金業務入賬流程，如下圖所示：

　　企業的出納人員一般只需記錄與現金和銀行存款相關的日記賬，且一般只記錄日記賬，其他賬簿由會計部門其他人員進行記錄。

　　說明：出納人員每日下班前，應計算出當時現金的收支總數和結余，并將其與庫存現金的數量進行核對，如果出現長短款的情況需要及時查明原因，報告上級進行處理。月底時，不僅要核對日記賬與庫存現金的數目，還需要與“庫存現金”科目的總賬余額進行核對，務必做到賬賬相符和賬實相符，這就是會計制度中的“日清月結”。

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　　貨幣資金的賬務處理（一、貨幣資金基礎知識）

　　貨幣資金的賬務處理（二、現金概念和使用范圍）

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